国家税务总局


国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知

国税函[2009]118号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及《中华人民共和国企业所得税实施条例》(以下简称“实施条例”)规定的原则和精神，现将企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题明确如下：

一、本通知所称企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。

二、对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：

(一)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

三、主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理。重点审核有无政府搬迁文件或公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等。
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二00九年三月十二日　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　


陕西省人民政府


陕西省实施《土地复垦规定》办法
陕西省人民政府



第一条 根据《中华人民共和国土地管理法》和《土地复垦规定》的规定，结合我省实际情况，制定本办法?
第二条 凡在我省行政区域内的全民所有制企事业、集体所有制企业、“三资”企业、军办企业单位和个人（以下简称单位和个人），因从事生产建设活动，对土地造成破坏的，必须执行《土地复垦规定》和本办法。
第三条 下列土地凡能够复垦的，应当采取积极的整治措施，加以恢复利用：
（一）因挖土、挖沙、采石、采矿等对地表直接挖损而破坏的土地；
（二）因地下采掘矿产资源等引起地表塌陷而破坏的土地；
（三）采矿、冶炼、发电等工矿企业排放废弃物的排土场、尾矿场、矸石堆、灰渣场，以及城镇垃圾场等占压的土地；
（四）废弃的水利工程和铁路、公路路基，废弃的宅基地、公益事业用地，乡镇企业停办、迁移后的废弃土地；
（五）工业排放的污染物造成土壤严重污染不能耕种的土地；
（六）因生产建设造成土地严重沙化、盐渍化、水土流失的土地；
（七）其他生产建设过程中造成破坏的土地。
第四条 各级人民政府土地管理部门负责本行政区域内土地复垦的统一管理和监督检查。具体职责是：
（一）宣传贯彻国家有关土地复垦的法律、法规和政策，组织实施《土地复垦规定》和本办法。
（二）对本行政区域内被破坏土地的数量、种类、分布状况，进行调查、登记。
（三）会同有关部门编制土地复垦规划和年度计划，报同级计划管理部门综合平衡后监督执行。
（四）对有复垦任务的建设项目所作复垦设计和复垦计划进行审查并监督执行。
（五）会同有关行业管理部门制定土地复垦标准，并对复垦后的土地组织检查验收。
（六）确认需要认定的复垦土地权属，做好地籍管理工作。
（七）编报土地复垦资金筹集计划，负责土地复垦保证金的管理和使用。
（八）表彰土地复垦工作先进集体和个人，对不履行复垦义务的单位和个人进行处罚。
第五条 土地复垦实行“谁破坏，谁复垦”的原则。
生产建设过程中造成破坏的土地，可以由破坏土地的单位和个人自行组织复垦，也可以委托被破坏土地的一方进行复垦，或者由土地管理部门组织有条件的单位和个人承包复垦。
破坏土地的单位和个人自行复垦的，必须提出复垦计划方案，报经当地土地管理部门审查，批准后方可实施。
承包给其他单位和个人进行复垦，面积在二万平方米以上（含二万平方米）的，须在县级以上土地管理部门主持下，签订承包协议。面积在二万平方米以下的，以乡（镇）人民政府主持下，签订承包协议，明确承包、发包双方的权利和义务。
第六条《土地复垦规定》实施前破坏的土地，无法确定责任或者责任单位的，在所有权不变的情况下，由当地县级土地管理部门依照“谁复垦，谁使用，谁受益”的原则组织实施复垦，并依法确定使用权，颁发土地使用证。
第七条 采取群众集资，利用政府建立的农业发展基金、土地复垦基金等方式筹集资金，组织复垦国有废弃土地的，由县级以上土地管理部门提出筹资计划，经同级人民政府批准后实施。复垦后的土地实行有偿使用。
第八条 有复垦任务的生产建设单位，除国家铁路、公路建设项目外，在申请批准划拔建设用地时，必须按照复垦任务，向县级或县级以上土地管理部门缴纳土地复垦保证金。
土地复垦保证金的数额，由县级以上土地管理部门根据复垦土地的面积、工程量、复垦标准要求确定，每平方米最高不得超过1．5元。土地复垦任务完成后，由土地管理部门返还土地复垦保证金本金和利息。
建设单位不履行复垦义务，或复垦达不到验收标准的，土地管理部门可以区别情况使用部分或全部土地复垦保证金组织复垦。
土地复垦保证金，应专户储存，任何单位和个人不得挪用。土地复垦保证金使用管理办法，由省土地管理部门会同省财政部门另行制定，报省人民政府批准后施行。
第九条 单位和个人对被其破坏的其他单位使用的国有土地或者国家不征用的集体所有土地，除负责土地复垦外，还应向遭受损失的单位支付土地损失补偿费。
土地损失补偿费的补偿标准，依照《土地复垦规定》第十四条规定办理。
破坏土地上的地面附物，按破坏时的实际价值补偿。
第十条 复垦后的土地需要确定使用权的，必须经县级以上土地管理部门审核，报同级人民政府批准，颁发土地使用证，取得土地使用权，否则视为非法占用。复垦后的土地使用权需要变更或者出让、转让的，必须按照国家有关法律规定向县级以上土地管理部门申请，并办理土地使用
权变更登记手续，由县级以上人民政府更换土地证书。
第十一条 集体和个人承包复垦后的土地用于农、林、牧、渔业生产的，依照国家有关规定减免农业税；承包期内土地使用权可以依法继承或转让。
复垦后用于生产建设的国有土地，纳税确有困难的，其土地使用税依照国家及本省有关规定向税务部门申请减免。复垦后的集体所有土地，用于非农业生产建设的，优先审批。
第十二条 验收复垦后土地的基本要求：
（1）农业用地：地表要平整，并要覆盖30－40公分土层，做到上虚下实，便于耕作，利于作物生长。
（2）林业用地：按照地形，因地制宜，修成台田、反坡梯田等，以利于植树造林。
（3）其它用地：恢复地面平整，达到地基坚实、无废弃杂物，无裂缝，无塌陷。
（4）复垦后的土地，不得对周围的生态环境造成威胁和破坏，不得造成水土流失和环境污染。
具体标准由各地、市土地管理部门依据上述基本要求，结合当地实际情况，会同有关行业管部门制定。
第十三条 以土地作为联营条件，有复垦任务的，必须在联营协议中规定土地复垦的条款，明确联营各方应承担的复垦义务。
第十四条 对不履行或不按照规定要求履行土地复垦义务的单位和个人，由土地管理部门责令限期改正；逾期不改正的，土地管理部门可以依照《土地复垦规定》第二十条规定予以处罚。并可视情节，对直接责任者由其所在单位或者上级机关给予行政处分。
农村个人拒不复垦被其破坏的土地的，由乡（镇）人民政府依照《土地复垦规定》第二十条的规定做出处罚决定，并收回土地使用权。
第十五条 当事人对土地管理部门或乡（镇）人民政府处罚决定不服的，可以在接到处罚决定通知书之日起十五日内，向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定通知书之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以在收到处罚决定通知书
之日起十五日内，直接向人民法院起诉。期满不申请复议也不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第十六条 负责土地复垦管理工作的国家工作人员玩忽职守，收受随赂，贪污、挪用土地复垦专项资金和物资的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十七条 本办法由省土地管理局负责解释。
第十八条 本办法自发布之日起施行。




1991年12月28日